Расходы на страхование работников облагаемые и не облагаемые страховыми взносами и НДФЛ

Минимизация налоговой нагрузки при страховании работников

Каждый собственник бизнеса заинтересован в том, чтобы его расходы осуществлялись с минимальными налоговыми нагрузками и без нарушения законодательства.
Расходы на страхование работников важно оформлять корректно, чтобы избежать претензий налоговой. Этот вопрос вызывает много практических нюансов у бухгалтеров и руководителей.

Когда страхователь — физическое лицо

Если директор заключает договор личного страхования жизни сроком более одного года, где он является и страхователем, и застрахованным лицом, такие выплаты считаются расходами работника в его интересах.

Поэтому они облагаются страховыми взносами.

В соответствии с пунктом 1.5 статьи 422 НК РФ не подлежат обложению взносами только определённые страховые платежи:

• обязательное страхование работников;
• добровольное личное страхование сроком более года, предусматривающее оплату медицинских расходов;
• договоры на медицинские услуги при наличии лицензии у клиники;
• страхование исключительно на случай смерти или вреда здоровью;
• пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Подробнее см. статью 422 Налогового кодекса РФ.

Ключевым моментом в данном договоре страхования, является Страхователь – физическое лицо. 

Когда страхователь — юридическое лицо

Таким образом, если страхователь — работодатель (юридическое лицо), договор заключён на срок более года, и условия пункта 1.5 статьи 422 НК РФ соблюдены, страхование не облагается страховыми взносами.

Обратите внимание на три ключевых момента:

• кто является страхователем;
• срок действия страхового полиса;
• предмет страхования.

Смешанное страхование жизни

Если договор заключён по программе «Смешанное страхование жизни», включающей случаи «Дожитие» и «Смерть», организация должна начислить страховые взносы в обычном порядке.
Например, об этом говорится в письме Минфина России от 14.10.2020 № 03-15-06/89729.

Страхование только на случай смерти

Если договор действует более года, страхователь — юридическое лицо, а страховой случай — только смерть, то такие взносы не облагаются в соответствии с пунктом 1.5 статьи 422 НК РФ.

НДФЛ с выплат по договорам страхования

Порядок уплаты НДФЛ регулируется статьёй 213 НК РФ.
Согласно ей, доход физического лица, получающего страховую выплату, облагается налогом у источника, кроме внесённой самим застрахованным суммы.

Таким образом, если страховые платежи делает организация, у работника нет «внесённой суммы», и НДФЛ удерживается со всей выплаты.

Кто удерживает НДФЛ

Во-первых, если страхователем и застрахованным лицом является одно и то же физическое лицо, предприятие удерживает НДФЛ при оплате полиса.
Во-вторых, если страхователем является организация, а застрахованным — работник, налог удерживает страховая компания при выплате.

Также читайте: Аренда автомобиля у физлица.

Другие Статьи